Kiutendaji, kuna hali wakati raia hukopa pesa kutoka kwa mashirika kupitia hitimisho la makubaliano ya mkopo. Wakati wa kuhesabu ushuru wa mapato ya kibinafsi, hii inajumuisha kuonekana kwa mapato kutoka kwa akopaye kwa njia ya asilimia ya faida za nyenzo. Wakala wa ushuru hapa ni shirika ambalo lilitoa mkopo kama huo. Katika makala yetu, tutazingatia ni nini, faida ya nyenzo, pamoja na vipengele vya kitengo. Aidha, tutachambua sababu za kuonekana kwake na utaratibu wa kutoza kodi.
Mfumo wa Sheria ya Kiraia kwa Mkopo
Mahusiano ya mkopo, kama sheria, yanarasimishwa kupitia makubaliano ya mkopo, kulingana na ambayo mkopeshaji (mhusika wa kwanza) huhamisha pesa au vitu vingine ambavyo vinatofautiana katika sifa za jumla hadi umiliki wa akopaye (mhusika wa pili). Kwa kurudi, akopaye anajibikakurudi kwa mkopeshaji kiasi sawa cha mkopo (kiasi cha pesa) au kiasi sawa cha vitu vingine vilivyopokelewa naye, vya ubora na aina sawa. Sheria hizo hutolewa katika aya ya 1 ya Sanaa. 807 ya Kanuni ya Kiraia ya Shirikisho la Urusi. Inapaswa kuongezwa kuwa thamani za sarafu na fedha za kigeni pia zinaweza kuwa kitu cha makubaliano ya mkopo katika Shirikisho la Urusi.
Mkataba unachukuliwa kuwa halali kuanzia wakati wa kuhamisha pesa au vitu vingine. Kulingana na aya ya 1 ya Sanaa. 808 ya Kanuni ya Kiraia ya Shirikisho la Urusi, mkataba huu kati ya wananchi lazima uhitimishwe kwa maandishi ikiwa kiasi chake si chini ya mara 10 ya mshahara wa chini ulioanzishwa na sheria. Ikiwa mkopeshaji ni shirika, mkataba unahitimishwa kwa maandishi pekee, bila kujali kiasi gani.
Risiti ya riba
Zingatia manufaa ya nyenzo ya mikopo. Ni muhimu kutambua kwamba mkopeshaji ana haki ya kupokea moja kwa moja kutoka kwa mkopaji riba juu ya kiasi cha mkopo kwa njia na kiasi kilichowekwa na makubaliano, isipokuwa sheria zingine zimetolewa na makubaliano ya mkopo au sheria inayotumika katika Nchi. Ikiwa hakuna hali katika makubaliano kuhusu kiasi cha riba, kiasi chao kinafunuliwa na kiwango kilichopo kwenye eneo la mkopeshaji. Wakati ni chombo cha kisheria, tutazungumza juu ya eneo lake, ambapo kiwango fulani cha riba ya benki ya sasa (kwa maneno mengine, kiwango cha refinancing), zaidi ya hayo, wakati akopaye analipa kiasi cha deni au sehemu yake maalum aya ya 1 ya Sanaa. 809 ya Kanuni ya Kiraia ya Shirikisho la Urusi.
Kulingana na aya ya 4 ya Sanaa. 809 ya Kanuni ya Kiraia ya Shirikisho la Urusi baada ya kurudikiasi cha mkopo, ambacho hutolewa kwa riba chini ya aya ya 2 ya Sanaa. 810 ya Kanuni ya Kiraia ya Shirikisho la Urusi, mkopeshaji ana haki ya kupokea kutoka kwa akopaye kabla ya ratiba ya riba chini ya makubaliano ya mkopo, iliyokusanywa kwa pamoja hadi siku ambayo kiasi cha pesa kinarejeshwa kikamilifu au sehemu.
Kwa mujibu wa Sanaa. 210 ya Nambari ya Ushuru inayotumika katika eneo la Shirikisho la Urusi, wakati wa kutambua msingi wa ushuru wa ushuru wa mapato ya kibinafsi, mapato kwa njia ya faida za nyenzo kutoka kwa ushuru wa mapato ya kibinafsi pia huzingatiwa. Ni muhimu kuzingatia kwamba raia anaweza kupokea faida za nyenzo katika kesi tatu. Miongoni mwao:
- Manufaa muhimu kutokana na uokoaji wa faida. Inatokea katika kesi ya kutumia fedha zilizokopwa zilizopokelewa kutoka kwa wajasiriamali binafsi au mashirika. Isipokuwa katika kesi hii ni miamala na kadi za mkopo katika kipindi kisicho na riba, ambacho kimeanzishwa katika makubaliano kuhusu utoaji wa kadi za mkopo.
- Manufaa ya nyenzo kutokana na akiba ya ununuzi wa bidhaa za kibiashara (huduma, huduma) kutoka kwa raia, wajasiriamali binafsi au mashirika chini ya makubaliano ya sheria ya kiraia. Sharti hapa ni kutegemeana kwao kwa mtu binafsi.
- Mapato katika mfumo wa manufaa ya nyenzo kutokana na upataji wa dhamana.
Faida kutokana na akiba ya riba
Zingatia manufaa halisi ya mkopo usio na riba. Kwa hiyo, ikiwa fedha zilipokelewa kwa mujibu wa makubaliano ya mkopo huo, akopaye ana fursa ya kuokoa juu ya malipo ya riba. Hii ina maana kwamba anapokea faida, ambayo, kwa mujibu wa sheria zilizotolewa na sheria ya kodi, kodi ya mapato ya kibinafsi inazuiwa. Inafaa kumbuka kuwa faida ya nyenzo kutoka kwa mkopo usio na riba pia inaonekana wakati masharti ya makubaliano au makubaliano ya mkopo yanahitaji malipo ya riba, lakini thamani yao ni chini ya 9% (kulingana na mkopo wa fedha za kigeni). Kiasi hiki pia kinaweza kuwa 3/4 ya kiwango cha ufadhili. Benki ya Urusi, ambayo imewekwa tarehe ya kupokea pesa zilizokopwa (kulingana na mkopo wa ruble).
Kuna vighairi kila mahali
Isipokuwa kwa sheria hii ni faida ya nyenzo inayopokelewa kutoka kwa akiba kwa riba moja kwa moja kwa matumizi ya pesa zilizokopwa ambazo walipa kodi alitumia kweli kupata au kujenga nyumba ya makazi, nyumba, chumba au sehemu zake katika eneo la Shirikisho la Urusi. Kutoka kwa Sanaa. 224 ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi ifuatavyo: ikiwa walipa kodi ameandika matumizi ya fedha zilizokopwa kwa ununuzi wa nyumba, kodi ya mapato ya kibinafsi. watu wanaonufaika na akiba ya riba wanazuiwa kwa kiwango cha 13%. Katika hali zingine, kwa maneno mengine, ikiwa hati hazipo, kiwango kitakuwa 35%.
Utaratibu huu unatumika hasa kwa mapato hayo katika mfumo wa manufaa ya nyenzo ambayo yalipokelewa baada ya 2005-01-01 (barua ya Wizara ya Fedha ya Shirikisho la Urusi ya tarehe 2006-16-06). Ni aina gani ya nyaraka ambazo walipa kodi hufanya ili kuthibitisha madhumuni yaliyokusudiwa ya pesa zilizokopwa hazijaonyeshwa katika Kanuni ya Ushuru inayotumika katika eneo la Shirikisho la Urusi. Kwa mujibu wa maoni ya wataalam wa Wizara ya Fedha, aina ya karatasi zinazothibitisha madhumuni ya mkopo kwa ajili ya ununuzi wa maeneo ya makazi inategemea njia na njia ya malipo ya vitu vya mali isiyohamishika vinavyopatikana (barua kutoka2007-02-04).
Utaratibu wa ushuru
Kwa mujibu wa masharti ya aya ya 1 ya Sanaa. 226 ya Nambari ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi, ikiwa kampuni ya Urusi ilitoa mkopo kwa mfanyakazi wake mwenyewe na wakati huo huo alipokea faida ya nyenzo kwa kiwango cha riba, basi muundo wa ukopeshaji unafanya kuhesabu kiasi cha ushuru wa mapato ya kibinafsi., na kisha kuizuia kutoka kwa mapato ya mfanyakazi na kuihamisha kwa bajeti ya serikali. Ikumbukwe kwamba ni muhimu kuzuia ushuru kwa gharama ya pesa yoyote ambayo kampuni inapata mfanyakazi wake. Kama sheria, hii inafanywa wakati wanalipwa baada ya ukweli. Kodi inaweza pia kuzuiwa kutoka kwa pesa za walipa kodi, ambazo hulipwa kulingana na maagizo yake kwa wahusika wengine. Ni lazima ikumbukwe kwamba kiasi cha kodi ambacho kampuni inaweza kuzuia, kwa hali yoyote haipaswi kuwa zaidi ya asilimia 50 ya kiasi cha malipo. Wafanyikazi wa idara ya fedha wanaona kwamba wakala wa ushuru hahitaji uwezo maalum wa wakili kutoka kwa mfanyakazi kutekeleza majukumu yake.
Wakati mwingine hutokea kwamba wakala wa ushuru anashindwa kuzuia ushuru wa mapato ya kibinafsi. watu kutoka kwa akopaye kwa sababu moja rahisi sana: mfanyakazi hapokei mapato kutoka kwa wakala kwa ushuru na ada hata kidogo. Katika kesi hiyo, wa mwisho anajitolea kuripoti kwa maandishi kwa mamlaka ya ushuru mahali pa habari yake ya usajili kuhusu kutokuwa na uwezo wa kuzuia malipo ya ushuru na kuhamisha data juu ya kiasi cha deni muhimu kwa walipa kodi (kulingana na aya ya 5 ya kifungu hicho). 226 ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi).
Faida Zinazoibuka
Tarehe ya kutokea kwa manufaa ya nyenzo ni tarehe ya malipo ya riba kulingana na makubaliano ya mkopo au makubaliano ya mkopo. Kwa mfano, kwa mujibu wa sheria za mkataba, mfanyakazi anajitolea kulipa riba kila mwezi kabla ya siku ya kumi na tano. Kwa hivyo, faida ya nyenzo kwenye mkopo usio na riba itaonekana kwa tarehe sawa kila mwezi. Mkataba unaweza kutoa malipo ya riba wakati huo huo na kurudi kwa kiasi cha mkopo. Katika kesi hii, kiasi cha faida chini ya makubaliano ya mkopo kinafunuliwa mara moja tu, kama sheria, mwishoni mwa kipindi cha makubaliano. Ikiwa mkopo haujarudishwa katika mwaka huu, na riba inayolingana haijalipwa, basi hesabu ya faida ya mpango wa nyenzo hufanywa mwishoni mwa mwaka, kwa maneno mengine, mnamo Desemba 31. Ikiwa kampuni imetoa mkopo usio na riba, basi tarehe ambayo akopaye anapokea mapato kwa njia ya faida ya nyenzo ni tarehe ambayo pesa iliyokopwa inarudishwa (kulingana na barua ya Wizara ya Fedha ya Urusi ya tarehe 2007-02-04..
Kuamua msingi wa kodi
Inafaa kukumbuka kuwa kodi ya mapato ya kibinafsi kwa manufaa ya nyenzo kutoka kwa mkopo inaweza kufafanuliwa kuwa ziada ya kiasi cha asilimia kwa matumizi ya fedha zilizochukuliwa kwa mkopo, inayokokotolewa kama 3/4 ya kiwango cha sasa cha ufadhili, juu ya kiasi cha asilimia, ambacho kinakokotolewa kulingana na masharti ya makubaliano. Hesabu hutumia kiwango cha ufadhili kilichoamuliwa na Benki ya Urusi mara moja tarehe ya kupokea pesa zilizokopwa. Wakati huo huo, haijalishi hata kidogo ikiwa ilibadilika wakati wa kutumia pesa hizi au la.
Hesabu kulingana nakiwango cha sasa cha ufadhili
Ifuatayo, inashauriwa kukokotoa kiasi cha riba kwa matumizi ya pesa zilizokopwa, kulingana na kiwango cha sasa cha ufadhili, na kisha - kutoka kwa kiwango cha riba kilichowekwa na makubaliano ya mkopo. Hesabu inafanywa kwa mujibu wa fomula: SUM=SUM x 3/4 ya kiwango cha refinancing. x K: 365 (366) siku, % ya siku, ambapo SUM ni kiasi cha mkopo; K - idadi ya siku za kutumia mkopo.
Inafaa kumbuka kuwa katika hali ya pili, badala ya kiwango cha ufadhili, hakuna chochote zaidi ya kiwango cha riba kinachochukuliwa kwa mujibu wa mkataba. Ili kupata matokeo ya mwisho, toa kiasi cha pili kutoka kiasi cha kwanza na kuzidisha kwa 35%.
Msingi wa ushuru kulingana na faida za nyenzo kutoka kwa akiba ya riba kwenye mikopo (mikopo) katika sarafu ya nchi ya kigeni inapaswa kubainishwa kama ziada ya kiasi cha riba kwa matumizi ya pesa zilizokopwa, inayokokotolewa kwa misingi. ya kiwango cha asilimia 9 kwa mwaka, juu ya kiasi cha asilimia, ambacho kinahesabiwa kwa misingi ya kutoka kwa masharti ya makubaliano. Kanuni ya kukokotoa ni sawa na katika kesi ya mikopo ya ruble.
Ili kuhesabu manufaa ya nyenzo, unapaswa kubainisha idadi ya siku ambazo mkopo utatumika. Tarehe ya kuanza ni siku ambayo mkopo unatolewa, na tarehe ya mwisho ni siku inayotangulia siku ambayo mkopo ulilipwa. Ikiwa fedha hazitarejeshwa katika mwaka huu, lakini riba inalipwa kwa mujibu wa masharti, tarehe ya mwisho ni siku ya mwisho ya ongezeko la riba. Ikiwa mkopo umetolewa katika mwaka huu na tayari umefanywa katika mwaka huo huo wa kalendahesabu ya faida za mpango wa nyenzo, basi tarehe ya kuanza itakuwa siku inayofuata siku ya mwisho iliyojumuishwa katika hesabu ya awali ya mkeka. faida.
Hebu tuangalie mfano
Kwa hivyo, hebu tuchukue mfano. Tuseme, mnamo Julai 1, 2007, kampuni ilitoa mkopo kwa mmoja wa wafanyikazi wake na muda wa ulipaji wa Februari 1, 2008. Kwa mujibu wa masharti ya mkataba wa sasa, akopaye anajitolea kulipa riba katika hatua mbili: Oktoba. 1, 2007, na pia tarehe ya ulipaji wa mkopo. Katika kesi hii, hesabu ya faida ya nyenzo inatekelezwa mara moja. Fedha zilizokopwa zilikuwa katika matumizi ya walipa kodi kwa siku 122, ambayo ni, kuanzia tarehe ya kutolewa kwa mkopo (Julai 1, 2007) hadi siku ambayo ilikuwa ya mwisho wakati riba ilihesabiwa (kwa maneno mengine, Septemba 30, 2007). 2007).
Mwaka wa 2008, manufaa pia yatahesabiwa mara moja pekee. Mlipakodi atatumia pesa zilizokopwa ndani ya siku 123: kutoka siku iliyofuata siku ya mwisho iliyojumuishwa katika hesabu ya awali ya faida (kwa maneno mengine, Oktoba 1, 2007), hadi siku iliyotangulia siku ambayo mkopo unarudishwa (Januari 31, 2007). 2008).
Iwapo mkopo usio na riba ulitolewa katika mwaka fulani, mwanzo wa matumizi yake unalingana na tarehe ya kutolewa moja kwa moja. Mwisho wa kipindi katika kesi hii huanguka siku ya mwisho ya mwaka kwa mujibu wa kalenda. Tuseme kwamba mkopo usio na riba ulitolewa katika miaka iliyopita. Chini ya hali kama hizi, tarehe ya kuanza ni sawa na siku inayofuata siku ya mwisho iliyojumuishwa katika hesabu ya faida ya mpango nyenzo katika wakati uliopita, na.tarehe ya marejesho ya mkopo inatambuliwa kuwa ya mwisho.
Faidika kwa kununua Benki Kuu
Watu (raia) wana fursa ya kupata umiliki wa dhamana fulani kwa njia mbalimbali, hata hivyo, manufaa ya nyenzo hutokea tu wakati yanapokewa bila malipo au kununuliwa kwa bei iliyo chini ya bei ya soko. Inafaa kukumbuka kuwa kwa mujibu wa masharti ya sasa ya Sheria ya Shirikisho, iliyotumika mnamo Aprili 22, 1996, yenye kichwa "Kwenye soko la dhamana", dhamana zilizotolewa zinaruhusiwa kuzunguka kwenye soko la dhamana iliyopangwa. Miongoni mwao ni hisa, hati fungani za kampuni na serikali, pamoja na vyeti vya akiba na amana.
sehemu ya mwisho
Kwa hivyo, tumezingatia kikamilifu aina ya manufaa ya nyenzo, kuchanganua dhana, ufafanuzi, sababu, vipengele na utaratibu wa kutoza kodi. Kwa kuongeza, tulifanya hesabu, tulionyesha kila kitu kwenye mfano maalum. Kwa kumalizia, ni lazima ieleweke kwamba malipo kwa mujibu wa mikataba ya kazi, hakimiliki na sheria ya kiraia, mada ambayo ni utoaji wa huduma na utendaji wa kazi, inachukuliwa kuwa kitu cha ushuru wa kodi moja ya aina ya kijamii. Manufaa ya nyenzo hayatumiki kwa malipo hayo, kwa hivyo, hayawezi kutambuliwa kama kitu ambacho kiko chini ya UST (kulingana na barua ya Wizara ya Fedha ya Urusi ya tarehe 2007-02-04).
