Kodi ndiyo taasisi kongwe zaidi ya kifedha. Waliinuka wakati huo huo hali ilionekana. Katika maendeleo yake, ushuru ulibadilisha muundo na yaliyomo mara kadhaa. Nyenzo zetu zitaeleza kwa kina dhana, mada na vyanzo vya sheria ya kodi nchini Urusi.
Sheria ya kodi: sifa za jumla
Tawi lolote la kisheria nchini Urusi ni mkusanyiko wa kanuni fulani zinazodhibiti mahusiano ya kijamii. Tawi la ushuru la sheria sio ubaguzi. Inadhibiti mahusiano ya kijamii yanayohusiana na elimu na ukusanyaji wa kodi katika mfumo wa bajeti.
Mfumo wa ushuru ni mojawapo ya matawi ya sheria ya fedha. Walakini, haionekani kama taasisi tofauti ya kiuchumi na kisheria. Swali la asili huru ya sheria ya ushuru liliibuliwa mwaka wa 1998, wakati wabunge waliamua kuunda Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi.
Nchi ya sheria inayozingatiwa, ambayo bado inaundwa hadi leo, imetakiwa kuchukua jukumu muhimu katika mabadiliko ya kijamii na kiuchumi ya mfumo, katika maendeleo.uzalishaji na kuhakikisha hali ya kifedha ya nchi. Wakati huo huo, vyanzo vya sheria ya kodi huathiri utawala, kiraia, jinai na nyanja nyingine za kisheria.
Kwa hivyo, tawi la kisheria linalozingatiwa linaweza kuchunguzwa kama eneo muhimu zaidi la mfumo wa serikali na kama taaluma tofauti ya kisayansi. Katika visa vyote viwili, mfumo wa vyanzo vya sheria ya ushuru wa Shirikisho la Urusi una jukumu muhimu. Kwa misingi yao, mada, mbinu na muundo wa tasnia ya sheria ya kodi huundwa.
Mada na Mbinu
Mada, vyanzo na mbinu za sheria ya kodi huwekwa na wasomi wa sheria. Kuna matoleo mengi kuhusu hili au kipengele cha sekta ya kisheria. Mojawapo ya matoleo yaliyoenea kuhusu suala la sheria ya kodi linasema kuwa ni seti ya mali yenye uwiano sawa na mahusiano ya kijamii ya kibinafsi yasiyo ya mali.
Eneo la udhibiti wa kodi ni pamoja na mahusiano yafuatayo:
- kata rufaa dhidi ya hati za mamlaka ya ushuru, pamoja na kutochukua hatua au hatua za maafisa;
- kuweka na kutoza ada na kodi;
- kuwajibisha kwa kutenda makosa ya kifedha;
- ulinzi wa maslahi ya haki za kisheria za washiriki wote katika mahusiano ya kisheria ya kodi;
- utekelezaji wa udhibiti wa ushuru juu ya kufuata sheria;
- utekelezaji na watu binafsi wa majukumu na wajibu wao wa kodi.
Mbinu ya tasnia ya sheria inayozingatiwa imegawanywa katika vikundi viwili: muhimu nadispositive. Kikundi cha lazima ni mfumo wa maagizo ya mamlaka. Hii ni njia ya ushawishi wa kisheria, ambayo serikali inaunda kwa uhuru taratibu za kuanzisha na kulipa kodi. Watu wanalazimishwa kutii maagizo ya serikali.
Kundi potofu la mbinu linahusishwa na mapendekezo na uidhinishaji. Katika sheria ya ushuru, hutumiwa mara chache sana. Udhihirisho wa mbinu za upotovu unawezekana kwa kushauriana na wawakilishi wa mamlaka ya fedha, kuamua mada ya mamlaka, nk.
Mfumo wa vyanzo vya sheria ya kodi
Chanzo cha kisheria ni namna ya nje ya usemi wa kanuni na misingi fulani. Vitendo vya kisheria vya mamlaka ya serikali, vilivyo na sheria fulani kwenye tasnia ya sheria ya ushuru, ni seti ya vyanzo vya sheria ya ushuru ya Shirikisho la Urusi.
Kanuni zote zimeainishwa katika vikundi kadhaa. Hapa inafaa kuangaziwa:
- mikataba ya kimataifa ya Urusi;
- Katiba na Kanuni ya Ushuru ya Urusi;
- sheria za shirikisho;
- sheria za kikanda na vitendo vya serikali za mitaa.
Msimbo wa kodi ndicho chanzo muhimu zaidi cha kanuni cha kitengo cha sheria kinachozingatiwa. Imejengwa kutoka kwa idadi ya sheria za shirikisho. Katika kesi hii, vyanzo vyote vilivyoorodheshwa vya sheria ya ushuru vina thamani sawa. Ni sehemu muhimu ya utungaji sheria za kifedha, na pia ni aina ya kuwepo kwa sheria za kodi, yaani, usemi wao wa nje.
Vyanzo vyoteSheria ya ushuru imefafanuliwa rasmi, ya lazima na ya kisheria. Zinatokana na kanuni ya mgawanyo wa mamlaka na zinatokana na hali ya shirikisho ya serikali ya Urusi.
Vyanzo vya Kimataifa vya Sheria ya Ushuru
Mfumo wa kisheria wa Urusi unategemea kabisa kanuni na kanuni za kimataifa. Haya yamebainishwa katika Kifungu cha 15 cha Katiba ya kitaifa. Tawi lolote la kisheria linategemea kanuni za kimataifa, na hata zaidi haipaswi kupingana nazo. Sheria hii pia inatumika kwa nyanja ya kodi.
Sheria ya kisasa ya kimataifa inajumuisha vikundi vifuatavyo vya mikataba kuhusu ushuru:
- mikataba maalum ya kodi mbili;
- makubaliano ya kusaidiana na ushirikiano katika utekelezaji wa sheria za kodi.
Mkataba wa Mfano wa 1977 wa Shirika la Ushirikiano wa Kiuchumi unastahili kutajwa kando. Hati hii inaeleza jinsi ya kupanga mifumo bora ya ushuru.
Mnamo tarehe 2 Desemba 1994, Serikali ya Urusi iliidhinisha Agizo "Katika Kuhitimisha Makubaliano kati ya Serikali ya Shirikisho la Urusi na Serikali za Nchi za Kigeni kuhusu Ushirikiano na Ubadilishanaji wa Habari katika Nyanja ya Sheria ya Fedha". Makubaliano kadhaa kama haya yamehitimishwa na mataifa tofauti - kwa mfano, na Uzbekistan (1995), Moldova (1996) na idadi ya nchi zingine.
Mikataba yote hapo juu imejumuishwa katika mfumo wa sheria za kimataifa kama vyanzosheria ya kodi. Kwa misingi yao, mfumo wa kisheria wa ndani unajengwa.
Msimbo wa Ushuru wa Shirikisho la Urusi
Baada ya kushughulika na vyanzo vikuu vya kimataifa vya sheria ya ushuru, inahitajika kuzingatia sheria kuu ya nyumbani - Msimbo wa Ushuru wa Urusi. Sheria inafafanua mfumo wa kisheria wa kudhibiti hatua zote za mahusiano ya kodi.
Haya ndiyo anayorekebisha:
- Orodha kamili ya ada na kodi zinazotozwa katika eneo la Urusi. Kanuni za kuanzishwa, kuanzishwa na kukomesha aina fulani na aina za ada katika mikoa ya Shirikisho la Urusi.
- Msingi wa kuibuka, mabadiliko na usitishaji wa majukumu ya kodi.
- Utaratibu wa utekelezaji wa udhibiti wa kodi, aina za ukaguzi wa kodi, muda wa utekelezaji wake na mara kwa mara, usajili wa matokeo ya ukaguzi.
- Masharti ya msingi kuhusu dhima ya uhalifu wa kodi.
Nambari yenyewe kama chanzo cha sheria ya ushuru ya Urusi ina sehemu mbili. Masharti ya jumla, ambayo ni dhana na sheria, imeanzishwa katika sehemu ya kwanza ya sheria. Utaratibu wa kukokotoa na kulipa, pamoja na aina za taratibu za kodi, zimeanzishwa katika sehemu ya pili ya Kanuni.
Mfumo wa sheria ya kodi
Sheria ya fedha inajumuisha matawi mengi, mojawapo ambayo inaitwa sheria ya kodi. Huu ni mfumo wa kisheria unaojitegemea, unaojumuisha kanuni na sheria zilizounganishwa kwa kufuatana. Mfumo umeunganishwa na malengo ya kawaida, malengo, kanuni na mbinu. Ujenzi wakesi tu kwa muundo wa sheria ya kodi, lakini pia na mahitaji ya mazoezi ya kiuchumi.
Sheria ya kodi ni mseto wa sheria zilizoundwa na kulindwa na serikali. Wakati huo huo, kanuni zote huratibiwa na kuunganishwa, ndiyo maana mfumo muunganisho wenye maudhui mahususi ya ndani huundwa.
Mfumo wa sheria ya kodi una vipengele kama vile umoja, mwingiliano, tofauti na uwezo wa kugawanya, utekelezaji wa utaratibu, usawa na masharti ya nyenzo.
Sheria ya kodi imegawanywa katika sehemu mbili - msingi na maalum. Sehemu ya jumla ina kanuni zinazoweka kanuni za msingi, fomu za kisheria na mbinu za kudhibiti mahusiano ya kodi.
Sheria za sehemu maalum hudhibiti kwa kina aina fulani za ushuru na ada, utaratibu wa kukokotoa na malipo yao. Taratibu maalum za ushuru pia zinatofautishwa hapa - tasnia mahususi ambamo ushuru hufanya kazi.
Sheria ya kodi katika mfumo wa kisheria wa ndani
Kwa ufahamu bora zaidi wa jukumu haswa la sheria ya ushuru katika mfumo wa kisheria wa Urusi, ni muhimu kuzingatia uhusiano wake na maeneo mengine ya kisheria.
Vyanzo vya sheria ya kodi ya Urusi vinatokana na sheria na kanuni za kikatiba. Hii inaonyesha uhusiano wa moja kwa moja kati ya mifumo ya kifedha na kikatiba. Kanuni za Katiba zinaweka wajibu wa wote wa kulipa ada na kodi zilizowekwa kisheria (Kifungu cha 57). Hapa imetolewamfumo maalum wa dhamana ambao hutoa maelewano kati ya uzingatiaji wa haki za walipa kodi na maslahi ya umma ya kifedha.
Chanzo kikuu cha sheria ya kodi, Kanuni ya Kodi, ni kitendo cha msingi katika mfumo wa mfumo wa kisheria wa kifedha. Uhusiano kati ya sheria ya kodi na fedha pia inathibitishwa na sadfa isiyokamilika ya mipaka ya udhibiti wa kisheria wa mifumo yote miwili ya kisheria. Sera ya fedha ni sehemu ya sera ya fedha, ambayo ina kipaumbele kuliko ya kwanza.
Sheria ya kodi inahusiana kwa karibu na mfumo wa mahusiano ya raia. Ni dhahiri kwamba ushuru wowote huwekwa kwenye mali ya kibinafsi au matukio yanayohusiana. Mali yoyote iko chini ya udhibiti wa sheria ya raia.
Mwishowe, kitengo cha sheria kinachozingatiwa kinaunganishwa na matawi ya kisheria ya jinai na ya kiutawala. Hii inathibitishwa na sehemu muhimu ya sheria ya ushuru. Kwa kukataa kutimiza wajibu wa mlipa kodi, raia anaweza kuwajibishwa - msimamizi au mhalifu.
Kodi ni nini?
Baada ya kushughulika na muundo, dhana na mfumo wa vyanzo vya sheria ya ushuru ya Shirikisho la Urusi, ni muhimu kubainisha kipengele kikuu cha tawi la kisheria linalozingatiwa - kodi. Kodi kwa ujumla ni malipo ya lazima, ya mtu binafsi bila malipo. Inatozwa kwa shirika au raia ili kutoa usaidizi wa kiuchumi kwa shughuli za serikali.
Vyanzo vya sheria ya kodi ya Shirikisho la Urusirekebisha sifa kuu nne za ushuru wowote. Kila mmoja wao amepewa sifa yake.
Kipengele cha kwanza kinaitwa lazima. Kulipa kodi ni wajibu wa kikatiba, si ishara ya hisani. Mlipakodi hawezi kukataa kutimiza wajibu wake.
Hali ya mtu binafsi bila malipo ni kipengele cha pili. Serikali hailazimiki kuchukua hatua za kuheshimiana kwa niaba ya walipa kodi. Hukusanya tu fedha zinazopokelewa na kuzitumia kwa manufaa ya watu.
Alama ya tatu ni herufi ya pesa. Aina zote za vyanzo vya sheria ya kodi hushuhudia hitaji la kulipa ushuru kwa pesa taslimu, na si kwa malipo.
Alama ya mwisho inaitwa isiyolengwa ya umma. Malipo ya ushuru ni sifa isiyo na masharti ya serikali, bila ambayo itatoweka tu. Ni ada na kodi zinazounda sehemu kubwa ya vyanzo vya mapato vya nishati.
Taratibu za ushuru
Ada inayotozwa na mamlaka kuu au ya kikanda kutoka kwa watu binafsi na mashirika ya kisheria inaitwa ushuru. Jinsi ya kutafsiri dhana hii?
Vyanzo vya sheria ya ushuru ya Shirikisho la Urusi vinazungumza juu ya kazi tano za utaratibu uliowasilishwa:
- utendaji wa fedha - unaohusishwa na ukusanyaji na mkusanyiko wa fedha zilizopokewa;
- usambazaji - serikali huhamisha fedha kwa mamlaka mbalimbali na nyanja za umma;
- kudhibiti - serikali inasimamia ushuru;
- dhibiti - nguvu inachukuahatua za kulinda utaratibu uliopo wa kifedha;
- kuchangamsha - sera ya kodi inaboreshwa kutokana na vipengele vya kiuchumi vya nje vilivyowekwa katika vyanzo vya sheria ya kodi.
Dhana na aina za ushuru pia zimewekwa katika sheria. Kwa hivyo, aina ya utaratibu unaozingatiwa inategemea vipengele vyake: msingi wa kodi, kipindi, kiwango, utaratibu wa kuhesabu na kulipa kodi, pamoja na kipindi cha malipo. Kwa hivyo, ushuru unaweza kuwa usio wa moja kwa moja na wa moja kwa moja, mapato na kisekta.
Kanuni za ushuru
Ili kubaini kanuni za ushuru, mtu anapaswa kurejelea Msimbo wa Ushuru wa Shirikisho la Urusi - chanzo kikuu cha sheria ya ushuru. Wazo la ushuru, kwa mujibu wa Kifungu cha 16 cha Sheria, linatokana na kanuni zifuatazo:
- umoja wa mfumo wa ada na kodi;
- uhakika na uthabiti wa mfumo;
- uundaji wa ngazi tatu wa mfumo wa ushuru wa Urusi (tunazungumza kuhusu mamlaka ya shirikisho na kikanda, pamoja na serikali ya ndani).
Sheria haizingatii kanuni kama vile ufanisi wa kutoegemea upande wowote kwa ada, uhamaji na unyumbufu, ukamilifu wa mfumo na usawa (kuoanisha) wa maslahi ya serikali na walipa kodi.
Maainisho ya kisheria ya kanuni hizo yanalenga kukuza utumizi wao mkubwa kivitendo.
